福利费税前扣除标准，企业福利费税前扣除标准

在企业所得税的缴纳过程中，企业福利费税前扣除标准是一个重要的环节。了解并正确运用这一标准，对于企业合理节税具有重要意义。

1.企业福利费税前扣除 企业福利费税前扣除是指企业在计算所得税时，可以将一定比例的福利费用从应纳税所得额中扣除。根据《***税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（***税务总局公告2016年第53号）第三条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条，企业所得税年度汇算清缴时，不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除。

2.税前扣除项目及标准

以工资薪金为基数的扣除项目

职工福利费支出：扣除标准为工资薪金×14%。这意味着，企业可以在计算所得税时，将不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出从应纳税所得额中扣除。

工会经费支出：扣除标准为工资薪金×2%。

职工教育经费支出：扣除标准为工资薪金×8%。

以收入为基数的扣除项目

业务招待费支出：扣除标准为实际发生额×60%与销售收入×千分之5（孰低）。

广告费和业务宣传费支出：扣除标准按收入的一定比例确定。

以利润为基数的扣除项目

业务招待费支出：扣除标准按利润的一定比例确定。

3.扣除基数及注意事项

扣除基数：实际发放工资薪金总额，不包括四项经费本身以及社保和公积金。这意味着，扣除基数比会计上的职工薪酬范围小得多。

注意事项：对职工福利费实行比例限制，有利于保护税基，防止企业过度发放福利逃税。例如，企业职工因公伤亡而发生的医疗类费用支出在医疗统筹以外支付的部分，以及丧葬补助费、抚恤费应在职工福利费中列支。

4.职工福利费税前扣除标准具体应用

职工福利费支出：企业可以根据实际情况，将符合条件的职工福利费支出在税前扣除。例如，企业可以为职工提供住房补贴、子女教育补贴等。

工会经费支出：企业应当将符合条件的工会经费支出在税前扣除。

职工教育经费支出：企业应当将符合条件的职工教育经费支出在税前扣除。

了解并正确运用企业福利费税前扣除标准，对于企业合理节税具有重要意义。企业应当根据相关法律法规和政策，合理确定福利费用支出，确保税前扣除的合规性。